中国税务/商务新知

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二零一八年一月,第一期

对外投资重大利好 - 境外所得可选“综合法”抵免,间接抵免层级扩大

国务院于2017年8月印发《关于促进外资增长若干措施的通知》(国发[2017]39号),明确提出制定三项财税支持政策,包括境外投资者再投资递延纳税、技术先进型服务企业所得税优惠推广及中国居民企业分回国内的境外所得的税收支持政策。针对前两项内容,相关部门已分别出台财税[2017]79号文与财税[2017]88号文来明确具体政策。对于最后一项,财政部、国家税务总局(税务总局)于2017年12月28日发布《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税[2017]84号,84号文),允许纳税人选择境外税收综合抵免法(即“不分国不分项”),同时扩大境外股息所得税收抵免层级。境外税收综合抵免法将有利于纳税人平衡境外不同国家(地区)间的税负,增加可抵免税额,而扩大境外股息所得税收抵免层级将有利于纳税人更彻底地消除重复征税,有效降低企业境外所得总体税收负担。

84号文将对“走出去”企业产生重大利好。我们建议纳税人根据境外投资架构、实际抵免状况,选择适合自身的抵免方式。同时,由于间接抵免层级的扩大加剧了抵免计算的复杂性,涉及的企业应加强这方面的税务风险管控,避免潜在的风险。

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