财务报表及资金安排审阅与筹划
美国税改重要关注点
- 美国联邦所得税税率从35%降至21%，企业需考虑收入与成本确认时点的潜在税负效应以及递延所得税资产与负债变动对企业财务报表利润的影响。
- 新税法针对美国公司制企业截至2017年12月31日留存在境外受控企业（CFC）及持股至少10%的外国公司的利润强制征收一次性境外利润汇回税。美国母公司会根据现金流状况向各地子公司筹集资金以支付境外利润汇回税，需关注利润回流过程中的综合税负成本。
美国税改重要关注点
- 合理范围内筹划收入与成本确认时点以享受税率降低的实际效益。
- 帮助测算各境外公司的历史利润盈余，以计算一次性境外利润汇回税的金额，并考虑优化税务会计方法以降低税务成本。
- 对境外利润合理分类、完善资金筹集模式并分析潜在预提税等影响。
投资架构重组及融资架构设计与优化
美国税改重要关注点
- 考虑由美国控股其他海外子公司的潜在负面影响，分析针对境外受控企业（CFC）进行重组的必要性，并设计有效的免税重组方案。
- 新税法设定更为严格的利息抵扣限制，需关注海外投资者收购美国标的或对现有美国子公司进行融资所能使用的杠杆率。
普华永道解决方案
- 优化投资美国的架构重组方案。
- 投资杠杆率以及债务承受力分析。
- 资金池以及财资中心架构的设计和优化。
运营模式及价值链分析与重塑
美国税改重要关注点
- 结合行业属性分析集团全球价值链分布情形，尤其关注通过各类关联交易将利润归集离岸低税区的情形，根据美国企业境外无形收入（FDII）减征、全球无形低税收入（GILTI）、以及税基侵蚀与反滥用税（BEAT）规定，重新审阅内部职能分配合理性，并特别关注重要无形资产（IP）安排和跨境关联方交易的设计。
- 针对集团在美国的投资扩产计划，充分利用新税法下针对特定资产支出可完全费用化的规定，更为高效地安排整体资本投入计划。
普华永道解决方案
- 设计集团价值链重塑方案，优化无形资产战略安排，并充分考虑转让定价整体合规性。
- 协助重资产企业追踪、测算资产折旧或摊销金额的准确性，并可制作多类资产检测数据报告以作税务分析及优化。
个人所得税分析与筹划
美国税改重要关注点
- 针对美国境外公司的美国创始人或股东，此次税改保留了以前年度未披露的名下境外资产（包括：银行账户、金融资产、公司股权等）的多种补申报方案。
- 美籍个人投资美国穿透型企业，在符合条件情况下，将可享受20%的抵扣。
- 特朗普税改下的遗产赠与免税额翻倍，此免税额度会在2025年后调减。
普华永道解决方案
- 分析并建议合理的申报方式以豁免罚金，并通过补申报有效降低退出或减持的税率。
- 考虑现有或未来美国投资实体选择，优化持股模式，以降低未来可能税负。
- 有效运用免税额度，并利用信托、基金会等工具降低赠与税或遗产税。
